Hvornår skal der betales boafgift af arv?

Af afdødes værdier er 264.100 kr. uden afgift

Ved dødsfald skal der betales boafgift, også kaldet arveafgift, af afdødes værdier. Det gælder også eventuelle udbetalinger fra pensions- og forsikringsordninger. Boafgiftens størrelse afhænger af, hvem der arver. Ægtefæller er fx helt fritaget for at skulle betale boafgift, mens visse andre arvinger skal betale en tillægsboafgift foruden boafgiften.

Bundfradraget og de afgiftsfri beløb reguleres hvert år. Her kan du se satserne for 2011.

Modtageren af arven	Bundfradrag i boet	Afgift af resten
Ægtefælle, registreret partner	0 kr.	0 %
Børn, børnebørn osv. Stedbørn og deres børn osv.	264.100 kr.	15 %
Plejebørn*	264.100 kr.	15 %
Personer, som afdøde har haft fælles bopæl med i mindst to år**	264.100 kr.	15 %
Forældre	264.100 kr.	15 %
Barns eller stedbarns ægtefælle	264.100 kr.	15 %
Frasepareret eller fraskilt ægtefælle	264.100 kr.	15 %
Andre arvinger***	264.100 kr.	15 % og 25 %

*) Plejebørn omfatter børn, der har haft bopæl hos afdøde i en sammenhængende periode på mindst fem år. Opholdet skal være begyndt, inden plejebarnet fyldte 15 år, og højst én af plejebarnets forældre må have haft bopæl hos afdøde sammen med plejebarnet.

**) Omfatter personer, der har haft fælles bopæl med afdøde i de sidste to år før dødsfaldet, og personer, der tidligere har haft fælles bopæl med afdøde i en sammenhængende periode på mindst to år, når den fælles bopæl er ophørt alene pga. institutionsanbringelse, herunder ældrebolig.

For dødsfald efter 1.1.2008 gælder: fælles bopæl i mindst 2 år og/eller har/har haft/venter barn sammen.

***) Andre arvinger skal, udover boafgiften på 15 %, betale en tillægsboafgift på 25 %, som beregnes efter fradrag af betalt boafgift men uden bundfradrag på 264.100 kr. Den største mulige afgiftssats for disse arvinger bliver derfor 36,25 %.

Banken holder boafgiften tilbage

Når en pensionsopsparing udbetales, holder Jyske Bank bo-afgift og evt. tillægsafgift tilbage – med mindre det er ægtefællen, som modtager udbetalingen. Det sker i henhold til bestemmelsen om begunstigelse, som fremgår af pensionskontrakten eller af en særlig blanket.

Banken tilbageholder altså enten 15 % eller 36,25 % af hele udbetalingen. Bundfradraget på 264.100 kr. gælder nemlig ikke for udbetalinger direkte til den begunstigede udenom boet. Afgiften beregnes efter fradrag af statsafgiften på 40 %.

Afkald på begunstigelse

En begunstiget kan give afkald på begunstigelsen, hvis det sker før pensionsopsparingen udbetales. Det betyder, at pensionsopsparingen går ind i boet, så et ikke fuldt udnyttet bundfradrag kan udnyttes bedre. Bemærk, at kreditorbeskyttelsen overfor afdødes kreditorer forsvinder.