Fokus på skat

Nedenfor er kort beskrevet hvorledes strukturerede produkter, som er købt efter den 27. januar 2010 behandles skattemæssigt.

Jyske Bank A/S påtager sig intet ansvar for de skattemæssige konsekvenser af at købe, eje eller sælge strukturerede obligationer. Det følgende er en generel beskrivelse af de nuværende danske skatteregler, der forventes at finde anvendelse for private investorer og selskaber hjemmehørende i Danmark. Vi gør opmærksom på, at de nævnte regler ikke er udtømmende. Købere, der er omfattet af specielle regler eller anvender værdipapirerne til erhvervsmæssige formål, er ikke behandlet i beskrivelsen.

Inden beslutning om at investere strukturerede obligationer, opfordrer vi investorer til at drøfte beskatningen med egen skatterådgiver for at fastslå de individuelle konsekvenser ved at købe, eje eller sælge produkterne.

1. Personer – investor investerer for frie midler
2. Selskaber
3. Virksomhedsskatteordning
4. Pension

(Klik her for information omkring den skattemæssige behandling af strukturerede produkter købt før den 27. januar 2010.) 

1. Personer – investor investerer for frie midler

Strukturerede produkter beskattes efter et lagerprincip. Det betyder, at du hvert år skal selvangive differencen mellem produktets værdi ved indkomstårets begyndelse og værdien af produktet ved årets afslutning. Har du købt produktet i løbet af året, skal du bruge anskaffelsessummen i stedet for værdien ved årets begyndelse. Har du solgt produktet i løbet af året, eller er det udløbet, skal du bruge afståelsessummen i stedet for værdien ved årets afslutning.

Tab fra ét produkt, kan modregnes i gevinster fra andre produkter. Det er kun det endelige resultat, der skal selvangives. Tab kan dog kun fratrækkes, hvis der er gevinster at modregne i. Gevinsterne
kan være fra samme år eller tidligere år, dog tidligst 2002. Kan du ikke bruge tabet i indeværende år, kan du fremføre det tidsubegrænset og anvende det til modregning i fremtidige gevinster.

Tab og gevinst på strukturerede produkter udgør kapitalindkomst. Den marginale skattesats for positiv kapitalindkomst i 2012 er 46,2% inkl. kirkeskat. Investors skattesats afhænger af investors øvrige indkomstforhold. Det bemærkes, at der ikke skal betales topskat af nettokapitalindkomst på under 40.000 kr. for enlige og 80.000 kr. for ægtefæller.

2. Selskaber

Strukturerede produkter beskattes hos selskaber efter et lagerprincip. Det betyder, at differencen mellem produktets værdi ved indkomstårets begyndelse og værdien af produktet ved årets afslutning indgår i selskabets skattepligtige indkomst. Har selskabet købt produktet i løbet af året, skal anskaffelsessummen anvendes i stedet for værdien ved årets begyndelse. Har selskabet solgt produktet i løbet af året, eller er det udløbet, skal afståelsessummen anvendes i stedet for værdien ved årets afslutning.

Gevinst og tab indgår i den øvrige skattepligtige selskabsindkomst. Selskabsindkomst beskattes med 25%.

3. Virksomhedsordningen

Strukturerede produkter beskattes efter et lagerprincip. Det betyder, at du hvert år skal selvangive differencen mellem produktets værdi ved indkomstårets begyndelse og værdien af produktet ved indkomstårets slutning. Har du købt det strukturerede produkt i løbet af året, skal du bruge anskaffelsessummen i stedet for værdien ved årets begyndelse. Har du solgt det strukturerede produkt i løbet af året, eller er det udløbet, skal du bruge afståelsessummen i stedet for værdien ved årets afslutning.

Tab fra et produkt kan modregnes i gevinster fra andre produkter. Det er kun det endelige resultat, som skal selvangives. Tab kan dog kun fratrækkes, hvis der er gevinster at modregne i. Gevinsterne kan være fra samme år eller tidligere år, dog tidligst 2002. Kan du ikke bruge tabet i indeværende år, kan du fremføre det tidsubegrænset og anvende det til modregning i fremtidige gevinster.

Gevinst og tab indgår i den skattepligtige virksomhedsindkomst.

4. Pension

Det er kun muligt at investere i strukturerede produkter for pensionsmidler, hvis produktet er handlet på et reguleret marked (børsnoteret).

Er det strukturerede produkt børsnoteret, kan du maksimalt investere 20% af din pensionsopsparing i det strukturerede produkt. Har du som pensionsinvestor øvrige værdipapirer i din pensionsopsparing, som er udstedt af den pågældende udsteder (fx Jyske Bank A/S), skal værdien heraf trækkes fra de 20%.

Gevinster og tab på pensionsmidler beskattes med 15,3% pensionsafkastskat. Pensionsafkastskat opgøres efter lagerprincippet. Lagerprincippet betyder, at beskatningsgrundlaget udgør forskellen mellem produktets værdi ved årets begyndelse og værdien af produktet ved årets afslutning.

Du kan finde en uddybende beskrivelse af de skattemæssige forhold i brochuren for det enkelte produkt, som du kan finde under de enkelte produktnavne her på hjemmesiden.

Ultimokursene kan findes her.